Oslobađanje od plaćanja poreza na dobit u periodu od 10 godina ima poreski obveznik u čija osnovna sredstva, koja se koriste za obavljanje registrovane delatnosti, on lično ili neko drugo lice, uloži više od 600 miliona dinara (cca. 6.3 miliona evra) i u periodu ulaganja dodatno zaposli na neodređeno vreme najmanje 100 lica.

Pravo na oslobađanje od plaćanja poreza na dobit u periodu od 5 godina ima poreski obveznik, koji obavlja delatnost na području od posebnog interesa za Republiku, pod uslovom da je u osnovna sredstva, obveznik ili neko drugo lice, uložio iznos veći od ca. 70 hiljada evra, da u periodu ulaganja obveznik dodatno zaposli na neodređeno vreme najmanje 5 lica, da koristi 80% vrednosti osnovnih sredstava u registrovanoj delatnosti na području od posebnog interesa za Republiku, te da najmanje 80% zaposlenih na neodređeno vreme ima prebivalište i boravište na području od posebnog interesa za Republiku.

 

Ova poreska oslobođenja ostvaruju se srazmerno ulaganju.

Pravo na poreski kredit u visini od 20% izvršenog ulaganja ima obveznik koji izvrši ulaganja u osnovna sredstva u sopstvenoj registrovanoj delatnosti. Umanjenje ne može biti veće od 50% obračunatog poreza u godini u kojoj je izvršeno ulaganje.

Osnovna sredstva moraju biti vlasništvo obveznika.Pod osnovnim sredstvima pomenutim u prethodnom pasusu, ne smatraju se putnički automobili, osim automobila namenjenih za taxi ili rent-a-car službu, za obuku vozača i specijalnih automobila sa ugrađenim aparatima za prevoz pacijenata; nameštaj, osim onog koji se koristi za opremanje hotela, motela, restorana ili kampova; tepisi; umetnička dela likovne i primenjene umetnosti, ukrasni predmeti za uređenje prostora, kao ni alat/inventar sa kalkulativnim otpisom.

Poreski obveznik - malo preduzeće ima pravo na poreski kredit u visini od 40% izvršenog ulaganja u osnovna sredstava u sopstvenoj delatnosti, s tim što poreski kredit ne može biti veći od 70% obračunatog poreza u godini u kojoj je izvršeno ulaganje.

 

Neiskorišćeni deo poreskog kredita može se preneti na račun poreza na dobit iz budućih obračunskih perioda, ali ne duže od 10 godina.

Pravo na poreski kreditu visini od 80% od ulaganja izvršenog u toj godini u osnovna sredstva za obavljanje delatnosti priznaje se obveznicima koji se bave jednom od sledećih delatnosti: poljoprivreda, ribarstvo, proizvodnja tekstilnih prediva i tkanina, odevnih predmeta, proizvodnja, dorada i bojenje krzna, kože i predmeta od kože, proizvodnja osnovnih metala, standardnih metalnih proizvoda, mašina i uređaja, kancelarijskih i računskih mašina, električnih mašina i aparata, radio, tv i komunikacione opreme, medicinskih, preciznih i optičkih instrumenata, motornih vozila, prikolica i polu-prikolica, ostalih saobraćajnih sredstava, reciklaža, kinematografska i video proizvodnja. Poreski kredit po ovom osnovu se priznaje bez ograničenja u odnosu na obračunati porez u godini u kojoj je izvršeno ulaganje, kao i u narednih 10 godina na koje se može preneti neiskorišćeni deo poreskog kredita.

Obvezniku koji na neodređeno vreme zaposli nove radnike, obračunati porez na dobit umanjuje se u poreskom periodu za iznos jednak iznosu koji čini 100% bruto zarada isplaćenih tim zaposlenim radnicima, uvećanih za pripadajuće javne prihode na teret poslodavca.

Umanjenje poreza na dobit u trajanju od 2 godine obvezniku koji je ostvario dobit u novoosnovanoj poslovnoj jedinici u nedovoljno razvijenim područjima, srazmerno učešću tako ostvarene dobiti u ukupnoj dobiti preduzeća. Uslov za ostvarenje ovakvog vida poreskog kredita je odvojeno evidentiranje poslovanja takve jedinice

Pravo na oslobađanje od plaćanja poreza na dobit u periodu od 5 godina ima poreski obveznik, koji obavlja delatnost na području od posebnog interesa za Republiku, pod uslovom da je u osnovna sredstva, obveznik ili neko drugo lice, uložio iznos veći od ca. 70 hiljada evra, da u periodu ulaganja obveznik dodatno zaposli na neodređeno vreme najmanje 5 lica, da koristi 80% vrednosti osnovnih sredstava u registrovanoj delatnosti na području od posebnog interesa za Republiku, te da najmanje 80% zaposlenih na neodređeno vreme ima prebivalište i boravište na području od posebnog interesa za Republiku.

Ova poreska oslobođenja ostvaruju se srazmerno ulaganju.

Pravo na ubrzanu amortizaciju po stopama do 25% višim od propisanih može se ostvariti za sredstva koja se koriste za naučno istraživački rad, školovanje i obuku radnika, štednju energije, sprečavanje zagađivanja vazduha, vode i zemljišta, korišćenje sekundarnih industrijskih sirovina, kao i za računarsku opremu.

U slučaju koncesionog ulaganja koncesiono preduzeće, odnosno koncesionar koji ima registrovano preduzeće za obavljanje koncesione delatnosti oslobađa se plaćanja poreza na dobit ostvarenu po osnovu prihoda od predmeta koncesije na rok od 5 godina od dana ugovorenog završetka koncesionog ulaganja u celini. Ukoliko koncesiono preduzeće, odnosno koncesionar ostvaruje dobit pre završetka koncesionog ulaganja, oslobađa se plaćanja poreza na dobit.

Ako poreski obveznik ostvaruje profit poslovanjem u drugoj zemlji, i ako je porez na taj profit već plaćen u drugoj zemlji, imaće pravo na poreski kredit na porez na dobit preduzeća u Srbiji, do iznosa poreza plaćenog u drugoj zemlji.

Matičnom preduzeću-rezidentu daje se pravo da umanji obračunati porez na dobit preduzeća za iznos poreza koji je u inostranstvu platila njegova nerezidentna filijala. Iznos koji se može odbiti čine plaćeni porez na dobit iz koje su isplaćene dividende uključene u prihod matičnog preduzeća i iznos plaćenog poreza na te dividende. Pravo na ovaj poreski kredit ima preduzeće koje ima 25% i više akcija ili udela u nerezidentnoj filijali, najmanje u roku od godinu dana.

Srbija nastavlja da poštuje “Sporazume o izbegavanju dvostrukog oporezivanja” koji su zaključeni od strane Jugoslavije sa sledećim državama: Albanija, Belgija, Belorusija, Bosna i Hercegovina, Bugarska, Grčka, Kina, Hrvatska, Kipar, Češka Republika, Danska, Egipat, Finska, Francuska, Nemačka, Gana, Mađarska, Iran, Italija, Kuvajt, Letonija, Litvanija, Makedonija, Malezija, Moldavija, Holandija, Norveška, PDR Koreja, Poljska, Rumunija, Rusija, Slovačka, Slovenija, Šri Lanka, Švedska, Švajcarska, Turska, Ukrajina i Velika Britanija.